- 個人及家庭稅務規劃 -
綜所稅規劃、申報
一、 個人之綜合所得稅計算公式:
1.個人綜合所得總額 - ( 免稅額及扣除額 )=綜合所得淨額。
2.綜合所得淨額 x 稅率 – 累進差額 = 應納稅額。
3.應納稅額–投資抵減稅額–重購自用住宅扣抵稅額–全部扣繳稅額及可扣抵稅額–大陸地區已繳納所得稅可扣稅額 = 應退稅額 或 應自行繳納稅額

二 、什麼是納稅義務人配偶薪資所得分開計稅,合併報繳?
納稅義務人得就其本人或配偶的薪資所得分開計算稅額,由納稅義務人合併填報同一張 申報書內申報繳納( 計算薪資所得分開計稅部分的應納稅額時,僅得減除薪資所得分開 計算者的免稅額及薪資所得特別扣除額,其餘免稅額及扣除額一律由納稅義務人申報減 除 )。
 

贈與稅諮詢、規劃
贈與稅申報事項:
一、 贈與稅計算公式:
1.本次贈與總額–免稅額–扣除額=本次課稅贈與淨額
2.本次課稅贈與淨額x10%(稅率)–本次可扣抵稅額=本次應納贈與稅額
3.98年1月23日以後可扣除之免稅額為220萬元。

二、 贈與可申報下列各款不計入贈與總額,免予課稅︰
1.捐贈各級政府及公立教育、文化、公益、慈善機關之財產。
2.捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產。
3.捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業之財產。
4.扶養義務人為受扶養人支付之生活費、教育費及醫藥費。
5.作農業使用之農業用地及其地上農作物,贈與民法第一千一百三十八條所定繼承人者,不計入其土地及地上農作物價值之全數。受贈人自受贈之日起五年內,未將該土地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用,或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使用情事者,應追繳應納稅賦。但如因該受贈人死亡、該受贈土地被徵收或依法變更為非農業用地者,不在此限。
6.配偶相互贈與之財產。
7.父母於子女婚嫁時所贈與之財物,總金額不超過一百萬元。八十四年一月十四日以前配偶相互贈與之財產,及婚嫁時受贈於父母之財物在一百萬元以內者,於本項修正公布生效日尚未核課或尚未核課確定者,適用前項第六款及第七款之規定。
8.因委託人提供財產成立、捐贈或加入符合下列各款規定之公益信託,受益人得享有信託利益之權利,不計入贈與總額。
    a.受託人為信託業法所稱之信託業。
    b.各該公益信託除為其設立目的舉辦事業而必須支付之費用外,不以任何方式對特定或可得特定之人給予特殊利益。
    c.信託行為明定信託關係解除、終止或消滅時,信託財產移轉於各級政 府、有類似目的之公益法人或公益信託。
 

遺產稅規劃、申報
產稅申報事項:
一、被繼承人死亡遺有財產者,不論其金額大小及是否不超過免稅額都一定要自動申報。
二、依規定遺產未繳清前,不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記,違反者,處1年下有 期徒刑,但是於事前申請稽徵機關核准發給同意移轉證明書或經發給免稅證明書、不計入遺 產總額證明書者,不在此限。
三、稅法在下列各款不計入遺產總額,可免予課稅:
1.遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈各級政府及公立教育、文化、公益慈善機關之財產。
2.遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產。
3.遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈於被繼承人死亡時,已依法登記設立為財團法人組織且符 合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業之之財產。
4.遺產中有關文化、歷史、美術之圖書、物品,經繼承人向主管稽徵機關聲明登記者。但繼 承人將此項圖書、物品轉讓時,仍須自動申報補稅。
5.被繼承人自己創作之著作權、發明專利權及藝術品。
6.被繼承人日常生活必需之器具及用品,其總價值在七十二萬元以下部分。
7.被繼承人職業上之工具,其總價值在四十萬元以下部分。
8.依法禁止或限制採伐之森林。但解禁後仍須自動申報補稅。
9.約定於被繼承人死亡時,給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農 民保險之保險金額及互助金。
10.被繼承人死亡前五年內,繼承之財產已納遺產稅者。
11.被繼承人配偶及子女之原有財產或特有財產,經辦理登記或確有證明者。
12.被繼承人遺產中經政府闢為公眾通行道路之土地或其他無償供公眾通行之道路土地,經 主管機關證明者。但其屬建造房屋應保留之法定空地部分,仍應計入遺產總額。
13.被繼承人之債權及其他請求權不能收取或行使確有證明者。
14.遺贈人、受遺贈人或繼承人提供財產,捐贈或加入於被繼承人死亡時已成立之公益信託 並符合左列各款規定者,該財產不計入遺產總額:
    a.受託人為信託業法所稱之信託業。
    b.各該公益信託除為其設立目的舉辦事業而必須支付之費用外,不以任何方式對特定或可得特定之人給予特殊利益。
    c.信託行為明定信託關係解除、終止或消滅時,信託財產移轉於各級政府、有類似目的之公益法人或公益信託。
台北會計師事務所首選百川會計師事務所起源於民國60年,並於民國85年在台北永和成立百川台北會計師事務所,累積著許多專業的台北會計師事務所經驗不斷的進步,深受客戶的愛戴及支持,使本事務所源源 流傳。本事務所由鍾敏宜會計師執業並帶領專業團隊,秉持著以誠信服務為至上 、客戶肯定為中心、專業經驗為基礎,為客戶帶來信任和成功。關鍵字導引:台北會計師事務所
地址: 新北市中和區板南路671號9樓 e-mail: warm.bai@msa.hinet.net
百川會計師事務所 版權所有 © Copyright 2015 . All Rights Reserved.